Есть ли смысл фрилансерам регистрировать «самозанятый ИП»?


В последнее время я стал подмечать тот резонанс, который вызвало появление возможности для фрилансеров зарегистрироваться в качестве ИП на НПД («самозанятого ИП»).


Ведь считается, что для заказчика индивидуальный предприниматель в качестве контрагента намного привлекательней, чем просто самозанятый фрилансер. Но так ли это на самом деле? 


Все то, что будет сказано ниже, посвящено только лишь аспекту оценки целесообразности регистрации себя в качестве «самозанятого ИП» с целью получения конкурентных преимуществ.


Напомню, что в соответствии со ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (НПД) вправе физические лица, в том числе и индивидуальные предприниматели.


Как я уже сказал, обычно такой ИП более предпочтителен в роли исполнителя, чем просто самозанятый, если стоимость их услуг примерно сопоставима, однако разные отделы в службе заказчика зачастую смотрят на это с полярных точек зрения.


С точки зрения юридического отдела, «самозанятый ИП» это больше ИП, чем самозанятый. В этом плане между ИП на УСН и ИП на НПД нет абсолютно никакой разницы.


Однако с точки зрения бухгалтерии, «самозанятый ИП» это больше чем самозанятый, чем ИП и в этом плане ИП на НПД менее предпочтителен чем ИП на УСН. Причина, безусловно, в применяемом налоговом режиме. Что я имею ввиду?


Утратить право применения упрощенной системы налогообложения (УСН) для ИП одиночки - фрилансера практически нереально. Все основания для этого перечислены в п.4 ст. 346.13 НК РФ.


Утратить же статус плательщика НПД гораздо проще, достаточно возникнуть основаниям, препятствующим его применению в соответствии с п.2 ст.4 №422-ФЗ,  в которой говорится что не вправе применять специальный налоговый режим:


  1. лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  2. лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
  3. лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
  4. лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
  5. лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части;
  6. лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
  7. лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона;
  8. налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.

То есть, достаточно фискалам заподозрить «самозанятого ИП» в установлении трудовых отношений или идентифицировать какую-нибудь транзакцию по банковской карте как доход от предпринимательской деятельности, как ИП тут же утрачивает статус плательщика НПД.

Почему это важно? Потому что со стороны налоговых органов всегда осуществляется пристальное внимание к подобным сделкам, ведь такие сделки в некоторых случаях могут носить и фиктивный характер.


Во-первых, через самозанятых можно вести обналичивание под 6%, что в ряде случаев почти бесплатно, поэтому счета самозанятых блокируются с поразительной быстротой. Для этого даже не нужно совершать указанные махинации, достаточным будет просто казаться подозрительным. А так как во всех сделках присутствуют как минимум две стороны, то такое подозрение бросает тень на них обоих.


Во-вторых, для заказчика всегда есть риск, что подобные гражданско-правовые отношения налоговые органы идентифицируют как трудовые, даже если этот самозанятый реально самозанятый, который не утратил данного статуса. В этом случае заказчику придется либо отстаивать свою позицию в суде, либо уплатить страховые взносы и НДФЛ, а также штраф в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению, согласно ст.123 НК РФ.


Так как заказчик обычно понимает, что все эти перспективы реальны и ничуть не радужны, то как правило, со всей серьёзностью будет подходить к моменту оформления и заключения договоров с самозанятыми.


Поэтому теперь в стандартном договоре с «самозанятым ИП», в отличии от договора с ИП на УСН, по умолчанию присутствуют следующие положения:


  • исполнитель является налогоплательщиком НПД в соответствии с п.1 ст 4. 422-ФЗ
  • исполнитель в течении всего срока действия текущего договора обязуется не осуществлять деятельность, предусмотренную с п.2 ст. 4. 422-ФЗ
  • исполнитель обязан предоставлять заказчику чеки на оплату услуг, получаемую им в рамках исполнения текущего договора,
  • исполнитель обязан уведомить заказчика об утрате им права на применение налогового режима «налог на профессиональный доход» в течении Х дней с момента получения соответствующего уведомления от УФНС.
  • положения о штрафных санкциях, применяемых к исполнителю в случае нарушения им указанных выше положений

При утрате ИП на НПД статуса самозанятого, заключенный ранее договор, содержащий указанные выше положения, может считаться недействительным по основаниям, предусмотренным в ст. 432 Гражданского Кодекса РФ.


И его необходимо будет либо перезаключить, либо подписать дополнительное соглашение, а для этого данному ИП нужно будет либо снова восстановиться в статусе плательщика НПД, либо перейти на другой налоговый режим.


А это занимает время, в течении которого старые обязательства уже не действуют, а новые еще не наступили, поэтому в этом плане ИП на УСН смотрятся гораздо выигрышнее, так как они практически лишены подобных недостатков.

Итак, с классической точки зрения заказчика, «самозанятый ИП» намного предпочтительней самозанятого фрилансера, однако с финансово-правовой точки зрения разницы между ними нет, а в ряде случаев «самозанятый ИП» еще и хуже.


Теперь посмотрим на это всё с точки зрения фрилансеров, подумывающих о том, чтобы зарегистрироваться в качестве ИП на НПД.


Плюсы ИП


1. По сравнению с самозанятыми фрилансерами, у ИП на НПД есть одно крайне весомое преимущество. ИП, в соответствии с п.2 ст.11 НК РФ это предприниматели без образования юридического лица, поэтому они могут легально работать наряду с организациями других форм собственности там, куда простым самозанятым вход закрыт.


2. Статус ИП это также солидная репутационная составляющая, обеспечивающая такому ИП конкурентное преимущество в среде самозанятых фрилансеров.


3. ИП может иметь сотрудников, вести лицензируемую деятельность или быть членом СРО, участвовать в торгах, аукционах и так далее. Подобных преимуществ у ИП немало, но перечислять их сейчас особого смысла нет.


Плюсы ИП на НПД


1. У ИП - плательщика НПД отсутствует необходимость платить фиксированные страховые взносы «за себя» (32 448 рублей – взносы на обязательное пенсионное страхование; 8 426 рублей – взносы на обязательное медицинское страхование, а так же страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей в год)


2. У ИП - плательщика НПД отсутствует необходимость сдавать отчетность в ФНС и вести КУДиР.


Главный плюс НПД для ИП и главный козырь для самозанятых предпринимателей в борьбе с их конкурентами, это существенное снижение достаточно высокого порога вхождения в бизнес, существующего на других налоговых режимах.


То есть, если раньше при доходах от фриланса, к примеру, 500 тысяч в год, не имело никакого смысла регистрироваться в качестве ИП, то теперь такой смысл присутствует.


Минусы ИП на НДП.


1. Запрещение применять НПД для ИП, заключающим договора ГПХ с их текущими работодателями, а также с лицами, которые были их работодателями менее двух лет назад.


2. Повышенное внимание банков и ФНС при работе ИП на НПД с юридическими лицами.


3. Запрещение совмещать НПД с другими налоговыми режимами


4. На данном специальном налоговом режиме не предусматривается отчисление страховых взносов, поэтому страховой стаж, необходимый для получения страховой пенсии начисляться не будет


5. На данный момент нет широкой судебной практики, в рамках которой разъяснялись бы некоторые положения, касающихся рамок ответственности самозанятых.


6. Применение НПД это эксперимент, и он конечен. И хотя ставки налога жестко фиксированы, но остальные положения нет, поэтому я вполне допускаю, что теоретически могут быть введены ограничения по определенным видам деятельности для самозанятых.


Минусы ИП.


1. ИП, как физическое лицо, отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, согласно ст. 1 24 ГК РФ, даже после снятия себя с регистрации в качестве ИП.


2. Штрафов у ИП гораздо больше, чем у самозанятых, как по суммам, так и по основаниям. Например, на ИП могут возлагаться штрафы за несвоевременное предоставление или непредоставление данных по встречной проверке,  за ненадлежащее ведение КУДиР, за отсутствие необходимых для деятельности кодов ОКВЭД и т.п.


3. Согласно ст.2.4 КоАП РФ индивидуальные предприниматели несут административную ответственность как должностные лица.


4. Зарегистрироваться в качестве ИП и проделать обратную процедуру гораздо сложнее и затратней, чем фрилансеру зарегистрировать себя в качестве плательщика НПД.


5. Регистрация ИП осуществляется только по месту постоянной прописки.


6. Регистрация наемного специалиста в качестве ИП может вызвать конфликт интересов с организацией, в которой он на данный момент работает, если ИП планирует осуществлять свою деятельность по тем же направлениям, что и указанная организация.


Подводя итоги.


Ведение ИП предполагает совершенно другой уровень ответственности, поэтому необходим гораздо больший объем компетенций, нежели в случае с простой самозанятостью.


И здесь бы следует задать самый главный вопрос – А ради чего все это?


Чтобы смотреться выигрышнее на фоне конкурентов? – Но ведь с финансово-правовой точки зрения, проблемы с таким ИП нивелируют все остальные его преимущества. 


Чтобы работать на уровне цен индивидуального предпринимателя? – Но ведь есть классические ИП с УСН, с которыми минимум проблем, и если заказчик захочет работать с ИП, то почему он должен выбрать ИП на НПД, с которым такие проблемы могут возникнуть?


Я не хочу никого обидеть, и заранее прошу прощения если мне это удалось, но позвольте мне выразить свое мнение по данному вопросу.


Мне лично кажется, что статус ИП для фрилансера призван подчеркивать его профессионализм и ответственность.


С ответственностью здесь всё в порядке по умолчанию, но как быть с профессионализмом? Где та грань, которая отделяет профи от любителей?


Мне кажется, что эта грань проходит по сумме 800 000 рублей ежегодного дохода. При годовом доходе выше этой суммы обычно нет смысла становиться «самозанятым ИП», я привел обоснования этого в прошлой статье.


Сам смысл позиционирования фрилансером себя в качестве ИП призван убедить заказчика в том, что такому фрилансеру можно смело доверить миллионные проекты, ибо это уже не вчерашний самозанятый фрилансер, а целый предприниматель.


Но, как показывает практика, в глазах заказчика он по-прежнему самозанятый, ибо он использует НПД вместо УСН. А использует он НПД вместо УСН наверняка потому, что получает менее 800 000 рублей в год. А раз он не получает даже такую сумму, то какие ему миллионные проекты.

Поэтому, как инструмент повышения уровня дохода, такой маневр, по моему мнению, вряд ли оправдан, но как инструмент ликвидации конкуренции среди самозанятых он должен сработать неплохо.


При этом всё же необходимо понимать, что риски от ведения деятельности в качестве ИП могут перевесить все преимущества от нахождения его на специальном налоговом режиме.


Хорошо если предприниматель понимает все эти риски, они для него известны и приемлемы. Плохо если нет.


К примеру, известно достаточное количество случаев, когда ИП осуществляли продажу принадлежащих им личных автомобилей, а УФНС считало это реализацией имущества, которое использовалось для осуществления предпринимательской деятельности и начисляло НДС.


Зарегистрировавшись как ИП проблем будет гораздо больше, нежели просто став самозанятым, ведь статус ИП распространяется не только на правовые аспекты осуществления предпринимательской деятельности, но еще и создает кучу проблем в повседневной жизни, например, в вопросах получения кредитов, виз и т.п.


Поэтому смысл регистрироваться в качестве «самозанятого ИП» есть только в том случае, если ежегодный доход фрилансера составляет от 500 до 800 тысяч рублей. При большем уровне дохода целесообразней будет перейти на УСН, а при меньшем, вероятно, вообще нет никакого смысла становится ИП.